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Wer als Arzt, Zahnärztin, Apotheker Pflichtmitglied in einem Versorgungswerk ist, musste die Riester-Rente normalerweise nicht bei seiner Altersvorsorgestrategie berücksichtigen. Für viele Selbstständige, Freiberufler und Kammerberufe bestand bislang keine Förderberechtigung. Und wenn nur mittelbar als sogenannter „Huckepack-Vertrag über den förderberechtigten Ehepartner“.

Mit der 2027 in Kraft tretenden Altersvorsorgereform ändert sich die Ausgangslage grundlegend: Der Kreis der förderberechtigten Personen wird deutlich erweitert, neue Produktvarianten entstehen, darunter das kapitalmarktorientierte Altersvorsorgedepot.

Das Altersvorsorgedepot kann ab 2027 für Ärzte, Zahnärzte und Apotheker interessant werden,

weil es eine staatlich geförderte Ergänzung zum Versorgungswerk ermöglicht. Eine automatische Empfehlung ist es aber nicht: Entscheidend sind Förderung, Kosten, Besteuerung, Krankenversicherungsstatus, Auszahlungsform und die letztendliche Einordnung in

die persönliche Rentenstrategie.

Dieser Beitrag zeigt nach heutigem Stand auf

• wer künftig förderberechtigt sein soll,
• welche Förderung in der Ansparphase möglich ist,
• wie die Rentenphase steuerlich und sozialversicherungsrechtlich einzuordnen ist und
• warum, insbesondere für die Beurteilung aus Sicht der Kammerberufe, nun noch mehr denn je die übergeordnete Rentenstrategie entscheidend bleibt.

Was ändert sich für Ärzte, Zahnärzte und Apotheker?

Selbständige, Freiberufler, Angehörige von Kammerberufen, wie Ärzte, Zahnärzte, Apotheker, Rechtsanwälte, Notare, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer oder Architekten, waren bei der bisherigen Riester-Förderung nicht automatisch unmittelbar förderberechtigt. Vielmehr haben sie die mittelbare Förderberechtigung mithilfe eines „Huckepack-Vertrags über den Ehepartner“ erlangt, was übrigens weiterhin, allerdings zu veränderten Konditionen, möglich sein wird.

Ab 2027 können auch Erwerbstätige mit Einkünften aus Gewerbebetrieb oder selbstständiger Arbeit sowie Pflichtmitglieder berufsständischer Versorgungseinrichtungen von der steuerlich geförderten privaten Altersvorsorge profitieren.

Das bedeutet, dass im nächsten Jahr ca. 600.000 Mediziner sowie über 6 Millionen Freiberufler und Selbständige Zugang zu einem neuen, geförderten Altersvorsorgebaustein erhalten werden. Sie alle werden sich fragen, was sie davon halten sollen und ob die Produkte auch etwas für sie sein könnten. 

Das Altersvorsorgereformgesetz sieht eine deutliche Erweiterung des förderberechtigten Personenkreises vor. Durch eine Änderung in § 10a Abs. 1. EStG sollen zukünftig auch Steuerpflichtige begünstigt sein, die

• das 67. Lebensjahr noch nicht vollendet haben
• Einkünfte erzielen aus
• Gewerbebetrieb i.S.d. § 15 EStG
• selbstständiger Tätigkeit i.S.d. § 18 Abs. 1 Nr. 1 – 3 EStG
• nicht-selbstständiger Tätigkeit i.S.d. § 19 EStG
• einer Pflichtmitgliedschaft im Versorgungswerk unterliegen
• Datenübermittlung für das Zulageverfahren gegenüber dem Versorgungswerk eingewilligt haben.

Für Kammerberufe ist sind die Riester Änderungen besonders relevant, weil das Versorgungswerk in vielen Fällen weiterhin der zentrale Baustein der Altersvorsorge bleibt. Das Altersvorsorgedepot tritt daher nicht an die Stelle des Versorgungswerks, sondern kann ein zusätzlicher, kapitalmarktorientierter Altersvorsorgebaustein sein.

Wichtig: Für konkrete Produktentscheidungen ist es noch zu früh. Für die strategische Vorbereitung ist jetzt jedoch der richtige Zeitpunkt.

Warum sollten sich Ärzte, Zahnärzte und Apotheker mit dem Altersvorsorgedepot beschäftigen?

Das Altersvorsorgedepot kann für Ärzte, Zahnärzte und Apotheker vor allem dann interessant sein, wenn

• Kosten, Fondsauswahl und Auszahlungsbedingungen attraktiv sind,
• Förderung und Steuervorteile überwiegen,
• eine kapitalmarktorientierte Ergänzung zum Versorgungswerk gewünscht ist,
• ein befristeter Auszahlplan das Rentenkonzept ergänzen soll,
• Vorerkrankungen vorhanden sind, die sich lebensverkürzend auswirken können usw.

Gerade für Mitglieder eines Versorgungswerks gilt deshalb umso mehr: Nicht das Produkt entscheidet zuerst, sondern die übergeordnete Rentenplanung.

Wie funktioniert die Förderung in der Ansparphase?

Die Reform soll die Förderung einfacher und transparenter machen. Die Förderung wird deshalb künftig stärker an den Eigenbeitrag gekoppelt.

Vorgesehen sind insbesondere:

1. Grundzulage: Bis zu 540 Euro pro Jahr. Für die ersten 360 Euro Eigenbeitrag gibt es 50% Zulage; für die weiteren Beiträge bis 1.800 Euro gibt es 25% Zulage
2. Kinderzulage: Bis zu 300 Euro pro Kind und Jahr
3. Sonderausgabenabzug und Günstigerprüfung: Zusätzlich kann sich je nach steuerlicher Situation ein zusätzlicher Steuervorteil ergeben

Ähnlich wie bei der Basisrente oder der betrieblichen Altersvorsorge, kann der „geschenkte“ Förderbeitrag einen signifikanten Teil zur Lukrativität dieser neuen Altersvorsorgemöglichkeit ausmachen.

Gleichzeitig bleibt entscheidend, wie hoch die tatsächlichen Produktkosten sind und welche Renditechancen nach Kosten realistisch bleiben.

Hiergegen soll vor allem das Standarddepot Abhilfe schaffen. Eine stärkere Kapitalmarktorientierung und ein 1%-iger Kostendeckel sollen zumindest in der Ansparphase eine günstige Kapitalanlagemöglichkeit bieten. 

Wie wird das Altersvorsorgedepot in der Rentenphase besteuert?

Die steuerliche Grundlogik der geförderten Altersvorsorge bleibt erhalten: Die Ansparphase wird gefördert und nicht laufend besteuert (Steuerstundung). Die Rentenphase wird höher besteuert als die nicht geförderte Altersvorsorge.

Leistungen aus geförderten Altersvorsorgeverträgen - unabhängig davon, ob im Rahmen eines Auszahlplans oder als lebenslange Leibrente erhalten - werden nach § 22 Nr. 5 EStG nachgelagert mit dem individuellen Steuersatz besteuert.

Praxis-Hinweis: Die steuerlichen Auswirkungen sollten immer von einer professionellen Steuerberatung individuell berechnet werden. Die Auswirkungen können für Ansparphase und Rentenphase unterschiedlich ausfallen. 

Was gilt für die Kranken- und Pflegeversicherung?

Neben der Besteuerung ist ebenso die Beitragspflicht zur Kranken- und Pflegeversicherung relevant. Besonders sorgfältig prüfen sollten dies freiwillig gesetzlich Krankenversicherte, die im Rentenalter voraussichtlich nicht Mitglied in der Krankenversicherung der Rentner (KVdR) sind.

Der Grund: Bei freiwillig gesetzlich Krankenversicherten kann die gesamte wirtschaftliche Leistungsfähigkeit für die Beitragsbemessung herangezogen werden, so auch die Leistungen aus dem Altersvorsorgedepot (Vgl. § 240 SGB V). Deshalb sollte vor Abschluss geprüft werden, ob und in welcher Höhe spätere Auszahlungen aus dem Altersvorsorgedepot beitragspflichtig sein können.

Ärzte, Zahnärzte und Apotheker sollten ihre Beitragspflicht zur Kranken- und Pflegeversicherung vorab genau prüfen. Der Abzug von diesen Pflichtbeiträgen würde sich signifikant auf die Lukrativität des Altersvorsorgedepots auswirken. 

Auszahlplan oder lebenslange Rente?

In der Rentenphase wird die Wahl zwischen einem befristeten Auszahlplan und einer lebenslangen Verrentung besonders wichtig. Ein Auszahlplan kann mehr Flexibilität bieten und besser zu Personen passen, die bereits über das Versorgungswerk eine lebenslange Basisversorgung erwarten. Eine lebenslange Verrentung kann dagegen sinnvoll sein, wenn das Langlebigkeitsrisiko zusätzlich abgesichert werden soll.

Mehr Informationen dazu liefern wir in unserem Beitrag Altersvorsorgereform, Altersvorsorgedepot, Riester 2.0, ETF-Rente: Was bisher bekannt ist

Sinnvoll sind jetzt drei Schritte:

1. Bestehende Altersvorsorge analysieren: Welche Leistungen sind aus Versorgungswerk, privater Vorsorge, Immobilien und Kapitalanlagen realistisch zu erwarten?
2. Steuer- und Krankenversicherungssituation prüfen: Welche Auswirkungen hätte ein geförderter Altersvorsorgevertrag in Anspar- und Auszahlungsphase?
3. Entscheidungskriterien festlegen: Welche Rolle soll das Altersvorsorgedepot im persönlichen Rentenkonzept übernehmen: Sicherheit, Renditechance, Flexibilität oder lebenslange Zusatzrente?